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Como conferir a relação de segregação e incidência no Calima?

A correta identificação das incidências tributárias sobre cada atividade econômica é essencial para garantir conformidade fiscal e evitar autuações. Pensando nisso, reunimos nesta tabela os principais cenários de operação — como revenda, industrialização, prestação de serviços e locações — e os respectivos tratamentos aplicáveis para tributos como PIS/COFINS, ICMS, ISS, CSLL, IRPJ, INSS/CPP e IPI.

Segregação	PIS	COFINS	ICMS	ISS	CSLL	IRPJ	INSS/CPP	IPI
Revenda de mercadorias, exceto para o exterior > Sem substituição tributária/tributação monofásica/antecipação com encerramento de tributação (o substituto tributário do ICMS deve utilizar essa opção)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução, isenção/Redução cesta básica		Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Revenda de mercadorias, exceto para o exterior > Com substituição tributária/tributação monofásica/antecipação com encerramento de tributação (o substituído tributário do ICMS deve utilizar essa opção)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Substituição tributária, Tributação monofásica	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Substituição tributária, Tributação monofásica	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução, isenção/Redução cesta básica, Substituição tributária, Antecipação com encerramento de tributação		Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Revenda de mercadorias para o exterior					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior > Sem substituição tributária/tributação monofásica/antecipação com encerramento de tributação (o substituto tributário do ICMS deve utilizar essa opção)</p>	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução, isenção/Redução cesta básica		Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte, exceto para o exterior > Com substituição tributária/tributação monofásica/antecipação com encerramento de tributação (o substituído tributário do ICMS deve utilizar essa opção)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Substituição tributária, Tributação monofásica	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Substituição tributária, Tributação monofásica	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução, isenção/Redução cesta básica, Substituição tributária, Antecipação com encerramento de tributação		Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Substituição tributária
Venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte para o exterior					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Locação de bens móveis, exceto para o exterior	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Locação de bens móveis para o exterior					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Escritórios de serviços contábeis autorizados pela legislação municipal a pagar o ISS em valor fixo em guia do Município	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Sujeitos ao fator “r”, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido a outro(s) Município(s)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Sujeitos ao fator “r”, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Sujeitos ao fator “r”, com retenção/substituição tributária de ISS	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Não sujeitos ao fator “r” e tributados pelo Anexo III, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido a outro(s) Município(s)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Não sujeitos ao fator “r” e tributados pelo Anexo III, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Não sujeitos ao fator “r” e tributados pelo Anexo III, com retenção/substituição tributária de ISS	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Sujeitos ao Anexo IV, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido a outro(s) Município(s)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Sujeitos ao Anexo IV, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços, exceto para o exterior > Sujeitos ao Anexo IV, com retenção/substituição tributária de ISS	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003, exceto para o exterior > Serviços da área da construção civil relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003 e tributados pelo Anexo III, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido a outro(s) Município(s)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003, exceto para o exterior > Serviços da área da construção civil relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003 e tributados pelo Anexo III, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003, exceto para o exterior > Serviços da área da construção civil relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003 e tributados pelo Anexo III, com retenção/substituição tributária de ISS	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003, exceto para o exterior > Serviços da área da construção civil relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003 e tributados pelo Anexo IV, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido a outro(s) Município(s)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003, exceto para o exterior > Serviços da área da construção civil relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003 e tributados pelo Anexo IV, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003, exceto para o exterior > Serviços da área da construção civil relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003 e tributados pelo Anexo IV, com retenção/substituição tributária de ISS	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003, exceto para o exterior > Serviços de transporte coletivo municipal rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de passageiros, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido a outro(s) Município(s)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003, exceto para o exterior > Serviços de transporte coletivo municipal rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de passageiros, sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02, 7.05 e 16.1 da lista anexa à LC 116/2003, exceto para o exterior > Serviços de transporte coletivo municipal rodoviário, metroviário, ferroviário e aquaviário de passageiros, com retenção/substituição tributária de ISS	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços para o exterior > Escritórios de serviços contábeis autorizados pela legislação municipal a pagar o ISS em valor fixo em guia do Município					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços para o exterior > Sujeitos ao fator “r”					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços para o exterior > Não sujeitos ao fator “r” e tributados pelo Anexo III					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços para o exterior > Sujeitos ao Anexo IV					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003, para o exterior > Serviços da área da construção civil relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003 e tributados pelo Anexo III					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Prestação de Serviços relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003, para o exterior > Serviços da área da construção civil relacionados nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa à LC 116/2003 e tributados pelo Anexo IV					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Serviços de comunicação; de transporte intermunicipal e interestadual de carga; e de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, exceto para o exterior > Transporte sem substituição tributária de ICMS (o substituto tributário deve utilizar essa opção)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução		Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Serviços de comunicação; de transporte intermunicipal e interestadual de carga; e de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, exceto para o exterior > Transporte com substituição tributária de ICMS (o substituído tributário deve utilizar essa opção)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Serviços de comunicação; de transporte intermunicipal e interestadual de carga; e de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, exceto para o exterior > Comunicação sem substituição tributária de ICMS (o substituto tributário deve utilizar essa opção)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Isenção/Redução		Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Serviços de comunicação; de transporte intermunicipal e interestadual de carga; e de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, exceto para o exterior > Comunicação com substituição tributária de ICMS (o substituído tributário deve utilizar essa opção)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Serviços de comunicação; de transporte intermunicipal e interestadual de carga; e de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, para o exterior > Transporte					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Serviços de comunicação; de transporte intermunicipal e interestadual de carga; e de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros autorizados no inciso VI do art. 17 da LC 123, para o exterior > Comunicação					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Atividades com incidência simultânea de IPI e de ISS, exceto para o exterior > Sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido a outro(s) Município(s)	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Atividades com incidência simultânea de IPI e de ISS, exceto para o exterior > Sem retenção/substituição tributária de ISS, com ISS devido ao próprio Município do estabelecimento	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício		Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício, Redução	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Atividades com incidência simultânea de IPI e de ISS, exceto para o exterior > Com retenção/substituição tributária de ISS	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício			Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Imunidade, Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício
Atividades com incidência simultânea de IPI e de ISS para o exterior					Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício	Exigibilidade suspensa, Lançamento de ofício

Fonte: https://www8.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional

Actualizado em: 11/09/2025

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